近年来，随着中国经济的起飞，越来越多的华人选择到海外经商来拓展自己的市场，而德国作为欧洲经济的领头羊，成为了中资企业拓展欧洲市场的桥头堡。德国欧通商务咨询在前几天发布了来德经商必读：营业收入Betriebseinnahmen你应该知道的，现在继续和您聊聊德国公司的营业支出（Betriebsausgaben）。

营业支出（Betriebsausgaben）：

营业支出就是企业运营中或者进行自由职业中产生的费用，是因为营业而产生的费用。总的来说，由个人原因而产生的费用不应出现在企业盈利审核中。企业营业支出和个人的生活支出是没有关系的。

如果要分清是个人支出还是营业支出，您就问您自己一个简单的问题：如果您没有进行企业活动，是否依然会产生这些支出？如果是，一般来说它就不属于营业支出，而是个人支出。

个人生活支出（Kosten der privaten Lebensführung）主要指的就是个人家庭的生活支出，食物、饮料、衣服和闲暇活动的支出。个人支出无法核算为企业支出，也无法退税，但是它可以在某些情况下，根据它的目的和种类，在所得税申报表（Einkommensteuererklärung）中计算为额外支出（Sonderausgaben）或者计划外花费(außergewöhnliche Belastungen)。

但如果不仅仅是因为企业的原因而产生的支出，其中也有个人生活支出，这种混合支出（gemischte Ausgaben）的税务处理经常让人很难操作。一般来说，税务局仅仅会把那些个人使用比列低于10%，并且商务意义明显的支出或者能很容易把公司和私人用途区分开来的支出算作企业的运营支出。换句话说，如果没有办法把混合支出中用于企业和用于私人的部分区分开来，这些费用就无法在所得税支出中抵扣。根据司法案例，明显能区分开来的费用有：汽车费用（通过航行日志Fahrtbuch区分），电话费用（通过每条电话记录区分）或者工作区域和家庭区域的划分（通过平米数）。

对于德国税务局来说，不符合常理的支出可能主要是用于私人目的。对此，税务局会十分敏感。例如对于豪华运动汽车、最新的等离子电视机、企业高尔夫俱乐部或者企业桑拿的支出，税务局会更细致地查访。谁想要退贵重物品的税，就必须有过硬的理由，这样税务局就不会亮红灯。

在德国，企业营业支出分为如下几类：

• 可以立即核算的营业支出（Sofort abziehbare Betriebsausgaben）

  所有企业内部正在进行中的支出比如工资、租金、利息、电话、快递、办公用品、咨询费、广告费等的支出都属于可以立即核算的营业支出。另外，偿还企业的本金部分，而利息属于营业支出。

• 无法立即核算的营业支出（Nicht sofort abziehbare Betriebsausgaben）

  置办或生产企业资产的支出属于无法立即核算的营业支出。企业资产是指企业将会长期（>1年）放置于企业内部的物品。对于会损耗的企业资产来说（机器、汽车、办公家具），它的置办或生产成本是在多年内，以分期的方式扣除的。在税务计算上则和它的折旧方式有关。有关折旧方式，欧通商务将在下一篇详细介绍，敬请留意。

• 无法核算，有限核算的营业支出（Nicht abziehbare und beschränkt abziehbare Betriebsausgaben）

• 预先营业支出（Vorweggenommene Betriebsausgaben）

预先营业支出：公司成立之前的支出

没有人应该毫无计划的开始。有远见的创业者从一开始就会进行创业规划，因此在公司正式运营之前就会产生费用。税务局也会支持创业者将公司正式登记之前，创业准备阶段的支出视作营业支出。如果在公司准备阶段，您没有收集支付单据的话，就等于把这些钱送给了税务局。

实际的成立公司的费用和正常的营业支出，在税务核算上是没有区别的。但是，这些费用必须是因为企业而产生的。成立公司的费用最早从什么时候开始可以在税务上进行核算，并没有明确的规定。但是这些费用必须是能让人一眼就看出是和公司成立有关的。一般来说，在成立公司前几个月至一年的支出是能被税务局接受的。

预先营业支出的范围很广，以下几类也属于预先营业支出：

（1）进修费用和专业文献

（2）咨询费（创业顾问、税务师、律师）

（3）差旅费（例如去进修、咨询预约、创业展会）

（4）市场调研费

（5）许可和认证费用

（6）办公文具、邮资和电讯费

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