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德国企业税收制度概况 - 德国欧通商务
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对于德国投资移民者来讲,在德国投资开办企业,必须要了解德国企业税收制度。根据您所开办的企业类型的不同,企业税收政策也有所不同。一般来讲,在德国分所得税和营业税两个层次征收企业税。

一、所得税

资合企业,如股份公司(AG)和有限责任公司(GmbH),都需要缴纳公司所得税(Koerperschaftssteuer),而人合企业和个人独资企业则需交纳个人所得税(Einkommensteuer)。两种税都由联邦州的管理部门征收。

1、公司所得税(Koerperschaftssteuer)

1)标准公司所得税

德国的公司所得税,针对企业留存(累积)的收益和被分派的收益征收。标准的公司所得税率为15%。但是,如果当此部分收益被分配给股东个人后,股东必须就所得到的此部分利润(即红利)缴纳个人所得税。

2)团结互助税(Solidaritaetszuschlag)

此部分税收是用来维护国家统一的专项税收,自1995年开始征收。税收额为公司所得税和个人所得税查定金额的5.5%,也就是公司所得税的5.5%。两者结合之后的税率为15.825%。

3)清偿税(Abgeltungssteuer)

清偿税是于2009年生效的新税种,是用来替代之前征收的个人所得利益的"半数收入程序"。它是针对股东所获红利或投机收入进行征收的税项。税率为股东所获红利和投机收入的25%。其中,如果个人所得税率低于25%的股东,可以要求采用个人所得税率代替清偿税。

2、个人所得税(Einkommensteuer)

人合企业不需要缴纳公司所得税(Koerperschaftssteuer),而需缴纳个人所得税(Einkommensteuer),每个股东的个人税率不同。

1)阶梯税率

超过免征基本年收入8004欧元的收入需要缴纳最低14%的所得税。逐级递增,收入超过52881欧元的应税收入需要缴纳42%的个税。对于年应税收入在250731欧元以上的居民,其超过250731欧元的部分收入需要缴纳45%的个人所得税。

2)团结互助税(Solidaritaetszuschlag)

团结互助税是企业所得税和个人所得税都要征收的一个附加项,税率为个人所得税的5.5%。如果一个合作伙伴的个人所得税率为30%,综合之后他需要承担的税率是31.65%。

为了在人合公司和资合公司之间实现税赋平衡,人合公司的留存收益(thesaurierte Gewinne)的个人收入税率被限制在了29.8% - 28.25%之间再加上团结互助税。在将个人所得税根据营业税进行抵消之后,人合公司留存收益的平均税收负担和资合公司的公司所得税就会基本持平。

在分发给合作伙伴之后,收入需要支付25%的税款,前提是合作伙伴的认缴资本数额除去转出资产的年度余额能够超过公司的利润或该合作伙伴在公司占的份额(excess withdrawals)。因此,分配收益的总税务额最高可达为47.7%,与资合公司分配的红利税率符合。

二、营业税

每一个在德国从事经营活动的企业都需要缴纳营业税,无论是外资企业还是本国企业。自由职业者,如医生、建筑师、律师或艺术家等从事的工作不属于经营性商业活动,因此不需缴纳营业税。

1、固定税率:目前,资合公司和人合公司以及其它商业活动的固定营业税率为3.5%。

2、稽征率(Hebesatz):德国每个城镇的营业税稽征率是不同的,由地区自行决定,平均市政稽征率为350%-400%,不得低于200%,在工业密集地带,最高可达490%。

最终的营业税税基额=固定税率*城镇稽征率(稽征率会适年进行修改)。

对于从事经营活动的自然人和人合企业,德国税收政策对营业税规定了相关的免缴证政策,免税金额为24500欧元。而且,营业税无需在另行缴纳团结互助税项。人合企业和个人独资企业的个人所得税能够按照营业税税基的3.8倍进行抵消。

 

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